ALMELO - Per 1 januari 2017 treedt een wijziging in werking van het belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland die gevolgen heeft voor vliegend personeel. Net als tot en met 2015 zal het loon vanaf dan belast worden in het land waar de ‘feitelijke leiding’ van de luchtvaartmaatschappij is gevestigd. Per 1 januari 2016 was juist een nieuw belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland in werking getreden, waarin is bepaald dat het inkomen van in loondienst werkende piloten en cabinepersoneel belast zal worden in het land waarin de piloot woonachtig is.
Vanuit de praktijk kwam er echter veel kritiek op dit artikel. Vanaf 1 januari 2017 is de situatie gelijk aan de situatie onder het oude belastingverdrag.
Woonstaatheffing
Door de wijziging zou alleen voor het jaar 2016 dan de woonstaatheffing gelden. In het nieuwe belastingverdrag is echter een algemeen overgangsrecht opgenomen. Deze regeling houdt in dat wanneer het nieuwe belastingverdrag nadelig uitpakt, nog één jaar langer het oude belastingverdrag mag worden toegepast. Op die wijze kan de heffing in het land waarin de piloot of flight attendant woonachtig is worden ontlopen.
In bepaalde situaties kan deze woonstaatheffing echter tot voordeel leiden. Dit is bijvoorbeeld het geval wanneer men in Nederland woont en bij een in Duitsland gevestigde werkgever in loondienst is en er in het verleden verliezen zijn opgebouwd. Deze verliezen kunnen zijn ontstaan door de aftrek van studiekosten in Nederland. Door de woonstaatheffing zou Nederland mogen heffen over het loon, maar door verrekening met de verliezen zou er in Nederland niets verschuldigd zijn. Bij de aangifte inkomstenbelasting in Duitsland zou vervolgens voor het loon aftrek ter voorkoming van dubbele belasting worden verleend, waardoor (een deel van) de ingehouden lohnsteuer uitgekeerd zal worden.
Bij de aangifte inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen 2016 dient een goede afweging gemaakt te worden welke regeling het meest voordelig is. Wanneer er geen verliezen zijn opgebouwd, dan kan wellicht de compensatieregeling tot voordeel leiden.
Farial Karimi-Walibabak is Belastingadviseur bij KroeseWevers
Ontvang een jaar lang 30% korting op het beste van Luchtvaartnieuws en Zakenreisnieuws. Krijg onbeperkt toegang tot al het nieuws en de bijbehorende Apps. Ontvang tevens 12 maanden het Luchtvaartnieuws Magazine in de mail of op de mat.